A társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény kötelezően előírja a fejlesztési tartalék számviteli kezelését. Ez olyannyira kötelező szabály, hogy amennyiben ez elmarad, szükségessé válik a társasági adóbevallás önellenőrzése. Az adózó csak olyan mértékben képezhet fejlesztési tartalékot, amilyen mértékben a vonatkozó adóév számviteli beszámolójában erre lekötött tartalékot képzett az eredménytartalékból.
Így az adózónak a törvénnyel összhangban a következő lépéseket kell követnie, amennyiben fejlesztési tartalékot szeretne érvényesíteni a társasági adóbevallásában:
- döntés a következő éveket érintő beruházásokra elkülönítésre kerülő összegről,
- lekötött tartalék képzése a könyvviteli nyilvántartásokban,
- fejlesztési tartalék beállítása a társasági adóbevallásban.
A lekötött tartalék könyvelése jellemzően az év végi zárlati feladatok során merülhet fel, könyvelése a következő:
Fejlesztési tartalék képzése
T4 Eredménytartalék K4 Lekötött tartalék
Ha az adózó felhasználja a fejlesztési tartalékra elkülönített összeget, tehát végrehajtja az előírásoknak megfelelő beruházást, a lekötött tartalék feloldásra kerül. Ennek könyvelése pont ellentétes a lekötéssel.
Fejlesztési tartalék felhasználása
T4 Lekötött tartalék K4 Eredménytartalék
Ha ezt a cikket elolvasta, akkor esetleg érdekes lehet Önnek, hogy megtekintse miért vagyunk egyediek a könyvvizsgálati piacon. Ismerje meg könyvvizsgálati szolgáltatásainkat itt.
