Az Országgyűlés 2025. júniusában elfogadta a tavaszi adócsomagot, amely több fontos ponton érinti a globális minimumadó (Pillar II) hazai alkalmazását. A változások a 2025. évi LIV. törvényben, a Magyar Közlöny 73. számában kerültek kihirdetésre. A jogszabály nem módosult a benyújtott javaslathoz képest, azonban három területen is lényeges pontosításokat tartalmaz, amelyek különösen fontosak a magyarországi leányvállalatokat működtető nemzetközi cégcsoportok számára.
- Meghosszabbodik a bejelentési kötelezettség határideje
A globális minimumadóval kapcsolatos bejelentési kötelezettség új határideje:
- az adóév utolsó napját követő második hónap utolsó napja,
- azaz naptári éves adózók esetében február 28..
Korábban ez a határidő december vége volt. A módosítás célja, hogy több idő álljon rendelkezésre az érintett csoporttagok számára az adatok összegyűjtésére:
- a végső anyavállalattól,
- valamint a többi bejelentési kötelezettséggel érintett magyar csoporttagtól.
Mit jelent ez a magyar leányvállalatnak?
A kijelölt magyar entitásoknak még ha nem is ők állítják össze a GloBE-információkat, akkor is felelősségük van a beküldésben és az adatminőségben – a meghosszabbított határidő lehetőséget ad a csoporton belüli egyeztetések alaposabb elvégzésére.
- Bővül a mulasztási bírság alkalmazhatósága
Az adócsomag kiterjeszti a maximum 10 millió forintos mulasztási bírságot azokra az esetekre is, amikor:
- a kiegészítő adóval kapcsolatos bevallás/adatszolgáltatás
- hiányos,
- hibás,
- vagy valótlan adattartalmú.
A rendelkezés 2025. augusztus 19-én (a kihirdetést követő 31. napon) lép hatályba.
Fontos könnyítés:
A 2026. december 31. előtt kezdődő adóévek esetében továbbra is érvényes az átmeneti mentesség, amennyiben az érintett cég „az adott helyzetben elvárható gondossággal” járt el.
- Számviteli elszámolás: időbeli elhatárolás kötelező lesz
- január 1-jétől a számviteli törvény új szabályt vezet be:
- a globális minimumadó várható összegét passzív időbeli elhatárolásként kell kimutatni az adott üzleti évben,
- ezt az elhatárolást a bevallás alapján kell megszüntetni a tényleges adóval szemben.
Könyvelési szempontból ez azt jelenti:
- A leányvállalat már az adott év végén – még a végleges GloBE-számok ismerete előtt – el kell, hogy különítse a várható „top-up” adó rá eső részét.
- A cégcsoport szintű konszolidációs egyeztetések és a könyvvizsgálói dokumentációk emiatt még hangsúlyosabbá válnak.
Összegzés
A módosítások célja, hogy a magyar szabályozás még jobban illeszkedjen az OECD által lefektetett nemzetközi keretekhez, ugyanakkor növelik az adminisztrációs terheket és a megfelelési kockázatot is. Mindez különösen fontos a Magyarországon működő leányvállalatok számára, amelyeknek:
- szoros együttműködésre van szükségük az anyavállalattal és a csoportszintű GloBE-felelősökkel,
- biztosítaniuk kell a belső kontrollokat és könyvelési megfelelést,
- figyelniük kell a magyar jogi és számviteli változásokra, mivel azok közvetlenül érintik őket.
Ha a cégcsoportjukat érintik a globális minimumadó szabályai, és szeretnének biztosra menni a magyar kötelezettségek teljesítésében, szakértőink készséggel állnak rendelkezésre.
