Miért aktuális ez most?
Az év végi pénzügyi zárás nemcsak a számviteli, hanem az adózási döntések szempontjából is kulcsfontosságú. A kisvállalati adó (KIVA) 10%-os kulcsa továbbra is vonzó alternatíva a társasági adóval (TAO) szemben, de a bennmaradás feltételei szigorúak, és automatikus megszűnés esetén jelentős többlet adóteher keletkezhet, amire előre fel kell készülni.
Kilépés a KIVA-ból: Mikor szűnik meg automatikusan az adóalanyiság?
A KIVA alanyiság automatikusan megszűnik többek között, ha a vállalkozás:
- az éves bevétele meghaladja a 6 milliárd forintot, vagy
- az éves átlagos statisztikai létszám meghaladja a 100 főt.
Fontos: A kilépési feltételek vizsgálatakor nem kell figyelembe venni a kapcsolt vállalkozások adatait. Ez eltér a belépési feltételektől, ahol a 3 milliárd Ft-os bevételi és 50 fős létszámhatár összevontan értendő.
Kapcsolt vállalkozások: Belépéskor számítanak, kilépéskor nem
A KIVA választásakor a kapcsolt vállalkozások bevétele és létszáma is beleszámít a belépési feltételekbe. Ez különösen fontos külföldi cégek esetén, ahol a magyar leányvállalat önmagában megfelelne az előírásoknak, de a cégcsoport szintjén már nem.
A NAV utólag is vizsgálhatja, hogy a belépéskor valóban teljesültek-e a feltételek. Ha nem, az adóalanyiság visszamenőlegesen is megszűnhet, és a cég visszamenőleges a társasági adó hatálya alá kerül. Ilyenkor nem csak a társasági adót, hanem a KIVA által kiváltott többi adót is meg kell fizetni visszamenőlegesen, például a SZOCHO-t.
Külföldi tulajdonú cégek: Lehetőség és korlátok
A KIVA választható külföldi tulajdonú cégek számára is. Fontos azonban:
- Fióktelepek nem választhatják a KIVA-t.
- A bejelentés a NAV felé elektronikus úton történik.
- A tevékenységét év közben kezdő vállalkozás az alapításkor vagy a NAV-hoz való bejelentkezéskor nyilatkozhat a KIVA választásáról.
Egyéb megszűnési okok
A KIVA alanyiság megszűnik többek között:
- ha az adózó végrehajthatás alatt lévő adótartozása meghaladja az 1 millió Ft-ot;
- ha a NAV bírságot szab ki számlaadási, nyugtakibocsátási vagy be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása miatt;
- ha az adózó ellenőrzött külföldi társasággal rendelkezik.
Fontos kiegészítés: Ha az adóalany a tartozását a határozat véglegessé válásáig megfizeti, a NAV visszavonhatja a megszűnésről szóló határozatot. A megszűnés napjával önálló üzleti év zárul, és soron kívüli KIVA bevallást kell benyújtani. A megszűnést követő 24 hónapban a KIVA alanyiság főszabály szerint nem választható újra.
Mit tehet most?
A KIVA előnyei csak akkor maradnak meg, ha a feltételek teljesülnek. Ezért év végén érdemes:
- ellenőrizni a bevételi és létszámadatokat;
- áttekinteni a kapcsolt vállalkozások hatását a belépési feltételekre;
- felkészülni a TAO alá kerülés pénzügyi következményeire.
Segítünk a döntésben
Könyvelőirodánk és adótanácsadó csapatunk segít eligazodni a KIVA szabályai között.
GYIK: Gyors Kérdések a KIVA Alanyiságról Cégvezetőknek
Ahhoz, hogy a 2026-os évet biztonságban kezdje, íme a legfontosabb tudnivalók összefoglalva:
| Kérdés | Válasz (Tanácsadói Összefoglaló) |
| Mi a legnagyobb pénzügyi kockázat? | Az alanyiság megszűnése esetén a cég TAO alá kerül. A KIVA által kiváltott adókat (pl. a SZOCHO-t) is be kell fizetni. Ez nem tervezett, súlyos adóterhet jelenthet a következő időszakban. |
| Mi a különbség a 3 és a 6 milliárdos határ között? | A 3 milliárd Ft-os bevételi határ a KIVA-ra való belépéskor számít, és itt a kapcsolt felek bevételeit is össze kell számolni. A 6 milliárd Ft-os határ a kikerülés küszöbe, és itt a kapcsolt felek bevételeit nem veszik figyelembe. |
| Mi történik, ha egy kapcsolt fél miatt kell kilépnem? | Ha kiderül, hogy a belépéskor a kapcsolt vállalkozások miatt nem feleltek meg a feltételnek, a NAV visszamenőlegesen szünteti meg az alanyiságot. Ezt a kockázatot csak pontos év végi audit képes elhárítani. |
| Meddig nem választhatom újra a KIVA-t, ha kikerültem? | Automatikus megszűnés esetén (pl. 6 milliárdos bevétel átlépése vagy 1 millió Ft adótartozás) a cég főszabály szerint 24 hónapig nem választhatja újra a KIVA adózást. |
