A Nemzeti Adó- és Vámhivatal 2025-re vonatkozó ellenőrzési terve jelentős előrelépést mutat a célzott, kockázatalapú adóellenőrzések terén. A hangsúly idén is a digitális adatelemzésen, az adózói magatartás szerinti szegmentáláson és az új típusú vizsgálatok bevezetésén van.

Új eszköz: adategyeztetési eljárás

A legfontosabb újdonság az ún. adategyeztetési eljárás bevezetése. Ez az új típusú hatósági intézkedés még nem minősül klasszikus ellenőrzésnek, célja csupán az, hogy a NAV jelezze az általa észlelt adateltérést – például a bevallások, online számlaadatok vagy pénztárgépi jelentések között – és lehetőséget adjon az adózónak, hogy azt önként, jogkövetően korrigálja. A figyelmen kívül hagyás 300 ezer forintos mulasztási bírságot és akár teljes adóellenőrzést is maga után vonhat.

Prioritásban a nagy adózók és kapcsolt vállalkozások

Továbbra is kiemelt célcsoport a nagy adóteljesítményű adózói kör, különösen a társasági adóalap módosító tételek, adókedvezmények és transzferárak helyes alkalmazása kapcsán. A NAV figyelmet fordít a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek vizsgálatára is, amely az OECD irányelvek és a helyi transzferár-dokumentáció szigorodásának fényében különösen aktuális.

E-kereskedelem, automaták, bizalmi vagyonkezelés:

A 2025-ös tervben több új szektorra is fókusz kerül:

• E-kereskedelmi platformok (hazai és külföldi): külön figyelem irányul az eladók bejelentési, adatszolgáltatási és áfa-kötelezettségeinek teljesítésére.
• Kezelőszemélyzet nélküli automaták: az ilyen eszközök működtetése során fokozott az adatvesztés kockázata, ezért a NAV célzott helyszíni ellenőrzéseket is indít.
• Bizalmi vagyonkezelés: a NAV a konstrukciók mögötti valós célokat – például fedezetelvonást vagy adóminimalizálást – vizsgálja. Erről bővebben itt írtunk.

A NAV továbbra is külön figyelmet szentel azoknak, akik:

• több éve tagi kölcsönből finanszírozzák tevékenységüket,
• rendszeresen áfát görgetnek,
• az első évükben rendkívül magas forgalmat produkálnak,
• használtgépjármű-kereskedelemmel, építőipari kivitelezéssel vagy zöldség-gyümölcs nagykereskedelemmel foglalkoznak.

Társhatóságokkal közösen a feketegazdaság ellen

Az építőipari és vendéglátóhelyi ellenőrzések gyakran a Munkaügyi Hatósággal közösen zajlanak, főként a feketefoglalkoztatás visszaszorítása érdekében. Emellett a NAV a Rendőrséggel és a Nemzeti Nyomozó Irodával is együttműködik az áfacsalások felszámolása céljából.

A célzott ellenőrzések száma várhatóan tovább nő, az adóhatóság pedig minden eszközt bevet a jogkövetés biztosítására. Akinek kérdése van a transzferár-nyilvántartásokkal, áfabevallásokkal vagy a kockázati jelek kezelésével kapcsolatban, érdemes szakértőhöz fordulnia.