Az elmúlt években sok olyan vállalkozással dolgoztunk együtt, ahol a cég és a fióktelep eltérő országban működik – legyen szó külföldi cég magyarországi fióktelepéről vagy magyar cég külföldi fióktelepéről. Mindkét esetben ugyanaz a kérdés merül fel: mit, hol kell kimutatni, és mennyire szólhat bele a „központ” a számokba?

Mit látunk a gyakorlatban?

Tapasztalataink szerint sok külföldi anyavállalat hajlamos a magyar fióktelepet pusztán adminisztratív egységnek tekinteni, amelynek bevételeit és költségeit „felülről” határozza meg. Ugyanígy előfordul, hogy magyar cégek a külföldi fióktelepeiknél próbálnak egyszerűsített elszámolást alkalmazni. Ez azonban komoly adózási és jogi kockázatokat rejt magában, ha nem a valós gazdasági teljesítményt tükrözi.

Mit ír elő a jog?

Akár Magyarországon működő külföldi fióktelepről, akár külföldön működő magyar fióktelepről van szó, a szabály ugyanaz:

• A fióktelep nem önálló jogi személy, de önálló könyvvitelt kell vezetnie, és helyben kell beszámolnia az ott végzett tevékenységről.
• Adózáskor a telephely elve érvényesül: a fióktelep adóalapját úgy kell meghatározni, mintha önálló, független vállalkozás lenne.
• A központ és a fióktelep közötti ügyleteket piaci áron kell kezelni – legyen szó Magyarország és egy EU-tagállam, vagy éppen egy harmadik ország (pl. arab állam) közötti kapcsolatról.

Mi alapján dől el, mennyi a fióktelep nyeresége?

A helyes megosztás alapja mindig a valós tevékenység és erőforrás-felhasználás:

• Ki végzi a szolgáltatást, értékesítést, ki tartja a kapcsolatot az ügyfelekkel?
• Milyen kockázatokat vállal a fióktelep (piaci, hitel-, garanciális)?
• Milyen eszközöket és szakértelmet használ helyben?

Ezek alapján kell meghatározni a fióktelep eredményét, és ennek megfelelően adózni. A „felülről diktált” számok önmagukban nem elfogadhatók, és a hatóság (például a NAV) transzferár-ellenőrzéssel könnyen módosíthatja azokat.

Miért fontos a helyes struktúra?

A jól kialakított belső elszámolási rendszer nem csak jogi megfelelést biztosít, hanem átlátható működést is a cégcsoporton belül. Mi nap mint nap látjuk, hogy a kezdetben „csak adminisztrációnak” gondolt fióktelep milyen gyorsan válhat komoly gazdasági szereplővé – és hogy ez mennyire fontos az adóhatóság szemében.